Разработчики 1С взяли математическую модель расчета страховых взносов, которая предполагает составление пропорции относительно сумм до предельной величины и суммы превышения предельной величины. НК РФ не содержит конкретных указаний по порядку распределения базы между основным видом тарифа страховых взносов и тарифом для малого и среднего предпринимательства. Поэтому принята модель пропорционального распределения начислений для расчета взносов.
Пример.
У работника оклад 184000 руб. В мае месяце совокупный доход составил 920000 руб. Т.е. превышен порог по ФСС 912000 руб. на 8000 руб.
Для организаций и ИП, которые относятся к МСП, расчет производится по двум тарифам:
- Основной тариф страховых взносов — сумма выплат равная МРОТ;
- Для малого бизнеса и предпринимательства — сумма выплат без МРОТ.
Т. е. в нашем примере 12130 руб и 184000 – 12130 = 171870 руб.
При расчете пропорции для распределения величины превышения предельной величины по используемым тарифам используем формулу:
Коэф = (Сумма тарифа / Сумма дохода) * 100%
КоэфОснТариф = (12130/184000)*100% =6,592391304
КоэфТарифМсП = (171870/184000)*100% =93,407608695
Используем полученные коэффициенты для суммы превышения:
СуммаПревышенияОснТарифа = 8000 * 6,592391304 = 527,3913044
СуммаПревышенияТарифаМСП = 8000 * 93,407608695 = 7472,6086956
Расчет страхового взноса ФСС:
Основной тариф страховых взносов:
- Облагаемая база — 11602,61 руб. (12 130,00 руб. – 527,39 руб.);
- ФСС (до превышения) — 336,48 руб. (11602,61 руб. * 2,9%);
- ФСС (с превышения) — 0 руб.
- Для малого и среднего предпринимательства: Тариф ФСС 0%
171870 – 7472,61 = 164397,39 * 0% = 0 руб.
Итоговая сумма начисленного страхового взноса в ФСС: 336,48 руб.